Правовые аспекты: самозанятый гражданин

В 2019 г. в силу вступает закон «О самозанятых», по поводу которого среди населения возникает немало слухов и разговоров. Чтобы разобраться, кто считается самозанятым гражданином, а кто – нет, не обязательно быть юристом: достаточно более подробно изучить вопрос.

Согласно законопроекту, налог на профессиональную деятельность с 1 января введут для начала в четырех регионах: в Москве, Московской и Калужской областях, Татарстане. Срок действия — 10 лет. И это 10 лет гарантии, что правила меняться не будут.

Правовые аспекты самозанятых

Согласно ФЗ №422 от 27.11.2018 г. «специальный» налоговой режим, который предполагает применение налога на проф. доход, распространяется на жителей следующих субъектов РФ:

• Москва и область;
• Калужская область;
• Татарстан.

На указанных территориях, налоговый «эксперимент» продлится с 1.01.2019 г. по 31.12.2019 г. При этом, в соответствии с п. 3 ст. 1 ФЗ №422, законодатель обязался не вносить в закон изменения, связанные с определением максимальной суммы облагаемого дохода и величины налога в течение 10 лет с момента принятия закона. Другие регионы могут принять участие в эксперименте по своему усмотрению уже с 2020 г.

Несмотря на то, что закон содержит в ст. 4 формулировку о том, кто является налогоплательщиком по налогу на проф. доход, а в ч. 6 ст. 2 делается ссылка на то, что НПД облагаются определенные виды деятельности, особой конкретики в ФЗ не содержится. Так, многим до сих пор непонятно, какие конкретно виды деятельности подпадают под нормы нового законодательного акта, а какие – нет.

Законодатель в своей логике исходит из того, что налогом должен облагаться любой доход в случае, если он носит регулярный и систематический характер.

Так, физлицо может быть привлечено к ответственности согласно ст. 14.1 КоАП, ст. 116 НК, а в отдельных случаях и по ст. 171 УК за незаконное предпринимательство.

Кто такие самозанятые

Те, кто внимательно следили за развитием законопроекта в 2017-2018 гг., могли заметить, что ранее текст документа содержал конкретный перечень специальностей, к которым, по мнению законодателя, должен применяться «льготный» режим налогообложения. Правда, данный список был крайне ограниченным, и включал в себя лишь лиц, предоставляющих на возмездной основе услуги по:

• уборке помещений и ведению хозяйства;
• репетиторству на дому;
• уходу за пожилыми людьми старше 80 лет и лицами, которые по официальному заключению медицинской комиссии, т.е. при наличии справки медучреждения, нуждаются в постоянном уходе.

Обратите внимание! В 2019 году конкретные виды деятельности самозанятых граждан в ФЗ отсутствуют. Полного списка лиц, подпадающих под действие нового законодательства, нет и вряд ли он появится в ближайшем будущем.

Чтобы понять, кто же такие «самозанятые», нужно исходить не из конкретики, а из общего определения. Данной категорией признаются физ. лица, которые зарабатывают деньги собственными силами, без официального трудоустройства или создания юрлица. Такие лица работают самостоятельно, у них нет наемных сотрудников, и они получают доход на регулярной основе.

К дополнительным требованиям, предъявляемым к самозанятым, можно отнести:

• возраст от 16 лет;
• отсутствие ИП, юр. лица или трудоустройства;
• наличие факта регистрации в Налоговой.

При этом, как и везде, в ФЗ №422 есть свои ограничения: не каждое лицо может быть признано соответствующей категорией налогоплательщиков.

Ограничения налогового режима для самозанятых

Не смогут отнести себя к категории «самозанятых» отдельные субъекты гражданского оборота согласно ч. 2 ст. 4 ФЗ №422, к примеру:

• предприниматели и организации, занимающиеся реализацией подакцизных товаров и продукции, которая подлежит обязательной маркировке;
• компании, занятые перепродажей любых товаров и имущественных прав, кроме продажи собственного имущества;
• субъекты, занятые в сфере оборота полезных ископаемых и т.д.

Кроме того, изменить налоговый режим не вправе лица, которые содержат штат работников – учитываются как договоры ГПХ, так и трудовые отношения, а также те налогоплательщики, доходы которых превышают 2,4 млн. руб. в год.

Обратите внимание! Помимо описанных выше ограничений, в ст. 6 ФЗ №422 указаны доходы, не признающиеся объектом налогообложения в рамках данного закона. Соответственно, граждане, получающие денежные средства из указанных в ст. 6 источников, не могут получить статус «самозанятого гражданина». Им придется оформить ИП или ООО.

Условия для самозанятых

Для данной категории граждан установлена ставка в размере 4%, которая уплачивается в ФНС с доходов, полученных от физических лиц, и 6% — налог на сумму предоставленных услуг или проданных товаров в пользу ИП и ООО.

Согласно ч. 2 ст. 11 уплата налогов физическим лицом с соответствующим статусом производится до 25 числа по факту окончания предыдущего налогового периода, а уведомление от ФНС такие граждане получают 13 днями ранее через специальное приложение «Мой налог». Оплатить взнос можно по месту ведения бизнеса. При этом никаких деклараций формировать не нужно: процесс автоматизирован и все операции проводятся пользователем в специальном приложении. В случае неуплаты налога в срок до 25 числа ФНС уведомляет должников через мобильное приложение. Таким образом, чтобы стать налогоплательщиком по ФЗ N422 достаточно лишь скачать приложение на смартфон и пройти регистрацию. Потребуется предоставить скан паспорта и личную фотографию.

Для «злостных» неплательщиков предусмотрены штрафные санкции. Любопытно, но для того, чтобы гражданину был начислен штраф, он должен быть зарегистрирован в приложении «Мой налог», либо должен быть доказан факт получения указанным лицом регулярного дохода.

Штрафы для лиц, работающих нелегально без оформления специального статуса:

• 20% от суммы полученного дохода – не менее 1000 руб. при первом нарушении.
• 100% от суммы нелегального заработка, если гражданина поймали с поличным в течение 6 месяцев с момента первого нарушения. Сумма санкции не может быть меньше 5000 руб.

При этом гражданам предоставляется налоговый вычет в размере

• 1% — для налога на уровне 4%, но не более 10 тыс. руб. в месяц;
• 2% — для налога на уровне 6%, не более 10 тыс. руб. в месяц.

Дополнительно данная категория граждан платит:

• 1,25% в Пенсионный фонд РФ;
• 0,25% в ФОМС.

После выхода на пенсию самозанятые могут рассчитывать только на минимум страховой пенсии: остальная часть ежемесячного обеспечения в старости будет зависеть от отчислений, которые гражданин внес в ПФР в период активной трудовой деятельности.

Госдума в первом чтении приняла закон о самозанятых гражданах

Депутаты Госдумы в первом чтении одобрили эксперимент для самозанятых граждан. А таких в нашей стране, по разным оценкам, может быть около 30 миллионов человек. Точная цифра неизвестно, но их очень много. Это и репетиторы, и нянечки, и веб-дизайнеры — все те, кто сам работает на себя. Способов зарабатывать деньги много. Но далеко не все эти люди платят налоги.

Депутаты предложили провести эксперимент — вывести самозанятых из тени. Пока в четырех регионах. В чем смысл? Им, конечно, придется платить налоги. Варианта тут два: для тех, кто оказывает услуги физическим лицам, ставка налога составит всего четыре процента, чуть выше — для тех, кто сотрудничает с лицами юридическими. Зато у таких людей теперь появится официальный статус, а значит, например, в банках они смогут подтверждать свой доход. И это далеко не все.

Про этот рынок говорят «серый». И расходятся в оценках — от 15 до 30 миллионов человек. В то время как в официальных реестрах самозанятых чуть больше двух тысяч. Елена — одна из них. Работает по патенту, который оплачивает раз в год.

«Одно из преимуществ самозанятого — ты сам себе хозяин и ты можешь работать столько часов, сколько хочешь», — говорит репетитор Елена Фролова.

Но предложение купить патент есть далеко не для всех профессий — репетиторы, няни, уборщицы, сиделки. В законопроекте, прошедшем первое чтение, подход принципиально другой. Налог на профессиональную деятельность могут выбрать и спать спокойно те, кто сам по себе (без наемных сотрудников) зарабатывает в месяц до 200 тысяч рублей, или в год не больше двух миллионов 400 тысяч.

«У нас не входит сейчас в покрытие этого налога торговля, не входит агентская деятельность, но входит, например, аренда квартир — тоже большой сектор, который находится сейчас в значительной степени в серой зоне», — отметил министр экономического развития Максим Орешкин.

Налог льготный, таких ставок больше нет: 4% — если работа с физическими лицами, 6% — если с юридическими. Платить можно через смартфон — налоговая готовит мобильное приложение, чтобы в два клика оформить самозанятость. Там же фиксируешь доход и раз в месяц получаешь счет. То есть инспекцию не надо.

Галина решила, зарегистрируется при первой возможности. Пока как индивидуальный предприниматель трижды в год ездит в налоговую, чтобы не наделать ошибок в отчетности.

«Я больше буду врачом в своем ультразвуковом кабинете, чем бухгалтером», — сказала врач ультразвуковой диагностики Галина Баранова.

Налог на профессиональную деятельность автоматически включает взносы в систему обязательного медицинского страхования. То есть самозанятый получает право на полис. А на пенсию придется копить самостоятельно, государство в данном случае гарантирует лишь социальную. Еще из плюсов — возможность официально заключать договоры, пользоваться мерами господдержки (к примеру, льготная аренда), брать кредиты, в том числе и на развитие бизнеса, под легальный доход. Ну и бонус — не выплачивать первые 10 тысяч налога.

«То есть не 10 000 дохода не облагается, а вот он посчитал налог и до тех пор, пока эта сумма не составит 10 000, никаких налоговых обязательств не возникнет. Это своего рода дополнительный способ привлечь наших людей в эту систему», — говорит заместитель министра финансов Илья Трунин.

За недостоверную информацию предусмотрены штрафы, но эксперты говорят, что для начала важнее обелить мелкий бизнес. Тех же, кто и по новым правилам не захочет регистрироваться, отслеживать будут жестче. Но это уже статья другого закона и другая ответственность.

«Критерии выявления незаконного предпринимательства становятся все масштабнее, проще. На самом деле, о нас сегодня те же банки, а через них и налоговые, знают гораздо больше, чем мы сами о себе знаем», — сказал президент «Опоры России» Александр Калинин.

Согласно законопроекту, налог на профессиональную деятельность с 1 января введут для начала в четырех регионах: в Москве, Московской и Калужской областях, Татарстане. Срок действия — 10 лет. И это 10 лет гарантии, что правила меняться не будут.